Chaque automne, la même scène se rejoue : un viticulteur des Coteaux de l'Ardèche, une chirurgienne-dentiste installée à Aubenas, un couple qui exploite un gîte à Vallon-Pont-d'Arc et voit son résultat 2025 plus élevé que prévu. Tous posent la même question en novembre : « combien puis-je verser sur mon PER avant le 31 décembre ? » La réponse ne se lit pas sur une plaquette commerciale. Elle se calcule, et elle dépend de l'année précédente.
L'essentiel en 30 secondes
Le plafond d'épargne retraite est fixé par l'article 163 quatervicies du Code général des impôts. Il se calcule sur les revenus de l'année précédente, se reporte sur cinq ans et se mutualise entre conjoints.
- Limite annuelle : 10 % des revenus d'activité professionnelle de l'année précédente, retenus dans la limite de huit fois le plafond annuel de la sécurité sociale.
- Si ce montant est inférieur, un plancher s'applique : 10 % du plafond annuel de la sécurité sociale.
- Le plafond de la sécurité sociale est de 3 925 euros par mois en 2025 et de 4 005 euros par mois en 2026, soit 47 100 et 48 060 euros sur l'année.
- Ce plafond est diminué de l'épargne retraite déjà déduite par ailleurs : cotisations obligatoires, abondement exonéré de l'employeur, versements Madelin.
- La fraction non utilisée une année est utilisable au cours de l'une des cinq années suivantes.
- Déduire n'est pas gagner : l'économie dépend de votre tranche marginale d'imposition, et la sortie du plan est imposable.
Comment se calcule votre plafond, étape par étape
Le mécanisme surprend souvent, parce qu'il repose sur l'année précédente et non sur l'année du versement. Pour un versement effectué en 2026, ce sont vos revenus professionnels 2025 et le plafond de la sécurité sociale 2025 qui servent de base.
Partir des revenus d'activité professionnelle de l'année précédente
Traitements et salaires, rémunérations de gérants et associés, bénéfices industriels et commerciaux, bénéfices agricoles et bénéfices non commerciaux, pour leur montant imposable.
Appliquer 10 %, dans la limite de huit fois le plafond de la sécurité sociale
Les revenus sont retenus dans la limite de huit plafonds annuels, soit 376 800 euros sur la base de 2025. La déduction maximale théorique s'établit donc à 37 680 euros.
Vérifier le plancher
Si 10 % de vos revenus donne un résultat inférieur à 10 % du plafond annuel, c'est ce dernier montant qui s'applique, soit 4 710 euros sur la base de 2025. Ce plancher protège les revenus modestes et les personnes sans revenu d'activité.
Retrancher l'épargne retraite déjà déduite
Cotisations versées à un régime de retraite supplémentaire obligatoire, abondement de l'employeur exonéré, cotisations facultatives des travailleurs non salariés : ces montants viennent en diminution du plafond disponible.
Exemple illustratif
Un travailleur non salarié déclare 62 000 euros de bénéfice non commercial au titre de 2025. Dix pour cent de ce montant représentent 6 200 euros. Comme ce résultat dépasse le plancher de 4 710 euros, c'est lui qui constitue son plafond pour un versement en 2026, sous réserve de déduire les cotisations facultatives déjà versées dans l'année de référence. Ce cas est un exemple illustratif, destiné à montrer la mécanique du calcul : il ne constitue pas un conseil personnalisé et ne préjuge d'aucune situation réelle.
Report et mutualisation : les deux leviers que l'on oublie
Deux dispositions du même article changent souvent l'ordre de grandeur, et elles sont rarement exploitées.
Le report sur cinq ans
Lorsque le plafond d'une année n'est pas consommé, la différence est utilisable au cours de l'une des cinq années suivantes. Un professionnel qui n'a rien versé depuis 2021 dispose donc d'une capacité cumulée, dont la fraction la plus ancienne s'éteint la première.
La mutualisation entre conjoints
Les époux et les partenaires liés par un pacte civil de solidarité soumis à imposition commune peuvent déduire dans la limite du total des montants déductibles de chacun. Un versement unique peut ainsi absorber le plafond du conjoint.
Le cas de l'installation en France
Les personnes qui n'étaient pas fiscalement domiciliées en France au cours des trois années civiles précédentes bénéficient, l'année de leur installation, d'un plafond complémentaire égal au triple du plafond de droit commun.
Où lire vos chiffres
Les plafonds disponibles, y compris les reliquats des années antérieures et ceux du conjoint, figurent sur la dernière page de votre avis d'imposition. C'est le seul document qui fasse foi.
L'ordre d'imputation compte : les versements consomment d'abord le plafond de l'année, puis les reliquats les plus anciens. C'est ce qui rend la fin d'année décisive pour qui souhaite éviter qu'un plafond de 2021 ne soit définitivement perdu.
Déduire n'est pas gagner : ce que le raisonnement fiscal oublie
Un plafond élevé n'est pas une raison suffisante pour verser. Trois points doivent être posés avant toute décision.
L'économie dépend entièrement de votre tranche marginale d'imposition. La déduction s'impute sur le revenu net global : son effet est d'autant plus fort que la tranche est élevée, et quasi nul pour un foyer non imposable. Pour ce dernier, l'option de non-déductibilité des versements, prévue par le Code monétaire et financier, mérite d'être examinée : elle allège la fiscalité à la sortie.
Ce que vous déduisez aujourd'hui sera imposé demain. Le plan d'épargne retraite est un dispositif de report d'imposition, non d'exonération. À la sortie, la fiscalité applicable au capital et aux rentes dépend du compartiment, de l'option retenue à l'entrée et de votre situation à ce moment-là.
L'épargne est bloquée, sauf cas limités. Les sommes sont indisponibles jusqu'à la retraite, hors cas de déblocage anticipé prévus par la loi, dont l'acquisition de la résidence principale et plusieurs situations d'accident de la vie.
Le support compte autant que l'enveloppe
Au sein d'un plan, les sommes investies sur des unités de compte présentent un risque de perte en capital. Leur valeur n'est pas garantie et est sujette à des fluctuations à la hausse comme à la baisse, en fonction de l'évolution des marchés financiers. L'assureur ne s'engage que sur le nombre d'unités de compte, jamais sur leur valeur. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures et aucun rendement ne peut être promis ni garanti. Le document d'informations clés prévu par le règlement PRIIPs doit vous être remis avant toute souscription : c'est la pièce à lire en premier.
Ce qu'il faut vérifier avant de verser en décembre
Dans notre pratique auprès des indépendants et des exploitants du bassin d'Aubenas, quatre vérifications évitent la quasi-totalité des erreurs.
Votre avis d'imposition en main
Les plafonds y figurent, conjoint compris. Verser « au jugé » conduit soit à laisser du plafond inutilisé, soit à un versement non déductible.
Votre tranche marginale réelle
Elle se vérifie sur la base du revenu imposable prévisionnel de l'année du versement, pas sur celui de l'an dernier.
La date de valeur du versement
Seuls les versements effectivement encaissés au 31 décembre ouvrent droit à déduction au titre de l'année. Les délais bancaires de fin d'année sont réels.
Votre besoin de liquidité
Un versement optimal fiscalement mais qui vous prive d'une trésorerie nécessaire est une mauvaise opération. L'horizon de blocage doit être supportable.
Questions fréquentes
Sur quels revenus se calcule mon plafond 2026 ?
Sur vos revenus d'activité professionnelle de 2025, retenus dans la limite de huit fois le plafond annuel de la sécurité sociale de cette même année de référence.
Que devient le plafond que je n'utilise pas ?
La fraction non utilisée peut être employée au cours de l'une des cinq années suivantes. Au-delà, elle est définitivement perdue.
Mon conjoint ne travaille pas : son plafond est-il perdu ?
Non. Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent déduire dans la limite du total des montants déductibles de chacun. Le plancher s'applique aussi à la personne sans revenu d'activité.
Un versement sur un PER est-il toujours intéressant ?
Non. L'effet dépend de votre tranche marginale d'imposition, de votre horizon et de votre besoin de liquidité, et la sortie est imposable. Aucune recommandation ne peut être formulée sans une analyse préalable de votre situation, de vos objectifs et de vos connaissances en matière financière.
Puis-je récupérer mon épargne avant la retraite ?
Uniquement dans les cas de déblocage anticipé prévus par la loi, notamment l'acquisition de la résidence principale et certaines situations d'accident de la vie. En dehors de ces cas, les sommes sont bloquées.
Vous voulez savoir ce que vous pouvez déduire cette année ?
Nous reprenons votre avis d'imposition, vos reliquats et ceux de votre conjoint, et nous chiffrons l'effet réel d'un versement avant le 31 décembre. Appelez-nous au 06 69 43 83 38 ou prenez rendez-vous en ligne.
Nous contacterAssur'Invest Solutions — EI Kévin TORRANO · 247 chemin de Bourgnolle, 07150 Lagorce · SIREN 847 516 788 (RCS Aubenas)
Courtier d'assurance (IAS), IOBSP et CIF — ORIAS n° 25 000 774 (www.orias.fr) · Carte professionnelle Transaction n° CPI 07022025000000005 (CCI Ardèche) · RC Pro et garantie financière AIG Europe SA n° RD01989494S
Médiation : La Médiation de l'Assurance — mediation-assurance.org · Médiateur de l'AMF pour l'activité CIF
Communication à caractère publicitaire · information générale non contractuelle, ne constituant ni un conseil personnalisé ni une incitation à souscrire · préparé avec assistance d'IA générative et validé par Kévin TORRANO (Règl. UE 2024/1689 art. 50)
Aucun résultat ne peut être garanti par avance. Régime micro-entreprise : TVA non applicable, art. 293 B du CGI.
Placements. Les supports en unités de compte présentent un risque de perte en capital : l'assureur s'engage sur le nombre d'unités de compte, non sur leur valeur, qui est sujette à des fluctuations à la hausse comme à la baisse en fonction de l'évolution des marchés financiers. Les performances passées ne préjugent pas des performances futures. Aucun rendement, aucune performance et aucun avantage fiscal ne sont promis ni garantis. Avant toute souscription ou tout arbitrage, prenez connaissance du document d'informations clés (DIC) prévu par le règlement PRIIPs, de la notice d'information et des documents précontractuels de durabilité du contrat et de chaque support. Le traitement fiscal dépend de la situation individuelle de chaque souscripteur et est susceptible d'évoluer. Les cas chiffrés sont des exemples illustratifs.